Impuesto a las ganancias: ¿todos somos iguales ante la ley?
Si todos somos diferentes, ¿qu茅 significa plantear la igualdad ante determinadas leyes y para qu茅 sirve el concepto de la “persona promedio?
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Juan Carlos de Pablo
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Hay seres humanos lindos y feos, muy y poco inteligentes, esforzados y vagos, amantes y aversos al riesgo, amables y no tanto, solitarios y sociables, etc茅tera. Seg煤n las investigaciones, ni siquiera los mellizos y los gemelos se parecen. Pero si esto es as铆, ¿qu茅 sentido tiene afirmar que “somos todos iguales ante la ley… del impuesto a las ganancias”?
Al respecto convers茅 con el belga Lambert Adolphe Jacques Quetelet (1796-1874), quien se carteaba con Thomas Robert Malthus y tambi茅n con Nassau William Senior. Su opini贸n me interesa porque formaliz贸 la idea de la persona promedio.
“A mediados del siglo XIX, calcular promedios implic贸 un gran avance del conocimiento. Alfred Marshall introdujo al agente representativo en la teor铆a econ贸mica, una idea 煤til en 1890″, sostuvo James Joseph Heckman. Esto es particularmente importante porque Heckman recibi贸 el Premio Nobel en Econom铆a, precisamente por haber mostrado las implicancias de la heterogeneidad en la conducta humana.
–Usted no puede ser tan tonto como para ignorar que los seres humanos somos diferentes. ¿Para qu茅 sirve la idea de persona promedio?
–Obviamente, pero pens茅 que promediando varios aspectos de la realidad podr铆a aprenderse mucho de la sociedad. El an谩lisis estad铆stico no sirve para sacar conclusiones referidas a una persona individual, por lo cual, las tablas de mortalidad no sirven para saber cu谩ndo va a fallecer una persona espec铆fica. El libre albedr铆o existe, pero tiene l铆mites, y la acci贸n humana siempre est谩 influida por condiciones sociales y circunstancias. Lo m铆o no fue perfecto, pero era mejor que la mera descripci贸n verbal de la heterogeneidad.
–¿Solo le prest贸 atenci贸n al promedio?
–Tambi茅n a los extremos. La persona promedio es un concepto espec铆fico para cada pa铆s y para cada 茅poca. No existe tal cosa como una persona promedio universal. A lo largo del tiempo se producen cambios, debidos a la inteligencia humana. No solamente cambian los promedios, sino que la distancia entre los extremos se achica, lo cual implica que la gente se vuelve cada vez menos distinguible a lo largo de la historia.
–Heckman no es m谩s inteligente que usted. ¿Por qu茅 avanz贸 sobre sus ideas?
–Porque a partir de la segunda mitad del siglo XX se ha recolectado much铆sima informaci贸n sobre personas, empresas, grupos, encontrando siempre tremenda variabilidad. La microeconometr铆a naci贸 como respuesta a los fracasos emp铆ricos del enfoque agregado. El descubrimiento m谩s importante es la heterogeneidad y la diversidad de la vida econ贸mica. La figura del consumidor representativo no tiene fundamento emp铆rico. La inspecci贸n de datos de secci贸n cruzada muestra que personas que son id茅nticas desde otros 谩ngulos adoptan decisiones distintas, ganan salarios diferentes y mantienen distintas composiciones en sus portafolios. Por eso es preferible utilizar los datos en panel.
–Una porci贸n de los diputados acaba de descubrir que no todos los jueces pagan impuesto a las ganancias, y pretenden terminar con esa excepci贸n. Desde el punto de vista estrictamente tributario, ¿tiene sentido esa eliminaci贸n?
–No me pida que me inmiscuya en las motivaciones pol铆ticas que rodean la iniciativa, pero el caso es interesante porque vuelve a plantear la cuesti贸n de las reglas versus la discrecionalidad, para aplicar a universos cuyos componentes son diferentes.
–Lo escucho.
–Pr贸ximos al Mundial de Qatar, y en un pa铆s tan futbolero como el suyo, quiero plantear la siguiente cuesti贸n: un jugador (no el arquero, obviamente) toca la pelota con la mano, dentro del 谩rea penal, y tanto el 谩rbitro como el VAR sancionan el tiro desde los 12 pasos. El jugador reconoce lo que hizo, pero dice que no se dio cuenta de lo que hac铆a, porque ten铆a un ser querido en terapia intensiva. Es claro que su psiquis no funciona igual que la de otro jugador, que no est谩 atravesando esa crisis. ¿Est谩 bien o mal que el reglamento del f煤tbol sancione el hecho, independientemente del estado an铆mico del jugador?
–Lo 煤nico que falta es introducir esta discrecionalidad en los partidos de f煤tbol.
–De acuerdo, pero esto es lo que hacen todos los d铆as los legisladores y los funcionarios a los cuales les encanta “toquetear” el sistema impositivo. Como regla general, los economistas preferimos las reglas a la discrecionalidad, no porque ignoremos que los seres humanos son diferentes, sino por la extrema dificultad de crear criterios objetivos, que permitan justificar la excepci贸n a una regla, sumada a la dificultad de verificaci贸n de que los contribuyentes no est谩n mintiendo en el usufructo de determinada excepci贸n.
–Pero, entonces, ¿las excepciones deber铆an ser intocables?
–No, pero ayudar铆a a despejar la sospecha puramente pol铆tica o de venganza que todas las excepciones se pusieran sobre una misma mesa, para poder analizarlas de manera simult谩nea. Y si esto ocurriera ustedes, argentinos, se llevar铆an m谩s de una sorpresa.
–¿Por qu茅 lo dice?
–Porque son tantas y tan variadas, que ning煤n ciudadano puede imaginar el resultado neto de la eliminaci贸n de todas las excepciones.
–¿C贸mo llegamos a la situaci贸n actual?
–En buena medida, por yuxtaposici贸n de iniciativas y por la propia din谩mica decisoria dentro del sector p煤blico. Las mujeres elegibles para recibir la caja PAN, introducida en el gobierno presidido por Ra煤l Ricardo Alfons铆n, eran inicialmente pocas miles, pero se terminaron distribuyendo millones de cajas PAN. Porque la l铆nea divisoria entre las mujeres elegibles y las otras es finita y, por consiguiente, la tentaci贸n a extender el beneficio es grande.
–Una revisi贸n general de las excepciones al pago de los impuestos a las ganancias, del IVA, etc茅tera, ¿no es una invitaci贸n a que se unan todos los beneficiarios y frenen la iniciativa?
–No lo puedo descartar, pero de repente el pr贸ximo gobierno, con mayor credibilidad que el actual, est谩 en condiciones de hacerlo y de encuadrar dicha revisi贸n, dentro de una pol铆tica econ贸mica general, orientada en el mismo sentido. Porque junto a las excepciones en materia tributaria est谩n las promociones sectoriales y regionales, los diferentes reg铆menes jubilatorios, la enorme dispersi贸n en materia de trabas a la importaci贸n de mercader铆as, etc茅tera.
–¿Qu茅 cabe esperar que hagan los perjudicados por la revisi贸n de las excepciones?
–Depende de la credibilidad que despierte en la poblaci贸n, el gobierno que la dise帽e y la implemente. Si a los ojos de los afectados, aparece como un gobierno d茅bil, y por consiguiente la medida luce transitoria, inducir谩 a los perjudicados a resistir; mientras que si el pr贸ximo gobierno resulta cre铆ble y, por ende, la reforma pinta como que lleg贸 para quedarse, inducir谩 a los perjudicados a ajustarse.
–Don Lambert, muchas gracias.
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