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En la Argentina hay 148 impuestos, pero el 91% de la recaudación del Estado se explica sólo por 10
El Instituto Argentino de Análisis Fiscal (Iaraf) hizo un recuento de todos los tributos que rigen en la Argentina, uno de los países con más presión tributaria en la región
Camila Dolabjian
La presión tributaria en el país está entre las más altas del continente, según estimaciones de la Unión Industrial Argentina
Si hay algo por lo que la Argentina se distingue es por su presión tributaria, entre las más altas del continente según estimaciones de la Unión Industrial Argentina. Además de que algunos impuestos por sí solos generan la mayor parte de la carga sobre las personas, bienes y servicios, también hay una gran cantidad de tributos -algunos superpuestos- en el país. El Instituto Argentino de Análisis Fiscal (Iaraf) hizo un relevamiento de los impuestos nacionales y provinciales, y de las tasas municipales. La suma llega a 148.
Hubo una reducción en este total respecto del estudio anterior debido a algunos cambios. Se agregaron cuatro impuestos nuevos a nivel nacional, pero hay uno menos a nivel provincial y 20 menos en el ámbito municipal. Entre los primeros están la nueva tasa de seguridad de aviación, la tasa de uso aeroportuario, el impuesto al dióxido de carbono y el fondo fiduciario para subsidios de consumos residenciales de gas. En abril del año pasado, eran 165.
Del total de 148, 78 corresponden a tributos municipales. Iaraf toma en consideración distintos tipos en todo el territorio argentino y el agregado se obtiene contrastando el gravado sobre un mismo concepto y con las mismas características. Por ejemplo, la reducción entre 2022 y este año se explica por 20 tasas municipales menos, entre las cuales está la tasa de salud. Esto significa que ya no se cobra en ninguna localidad.
Participación de los tributos en la recaudación consolidada. Fuente: Iaraf
De acuerdo con las estimaciones del estudio Lisicki, Litvin & Asociados, en cambio, los tributos suman 167. “Sobresalen mucho los tributos municipales, que tienen muy poca recaudación, pero complejizan el sistema tributario. Debemos imaginar que un sistema tributario es por sí complejo y donde además hay superposición de tributos entre Nación, provincias y municipios”, explicó César Litvin.
Independientemente de la diversidad de gravámenes identificados, la recaudación efectiva de todos los niveles de gobierno se encuentra concentrada en unos pocos, explica el informe. Al tomar en cuenta el impuesto al valor agregado (IVA), ganancias de personas humanas y de sociedades, aportes y contribuciones a la seguridad social, el impuesto provincial a los ingresos brutos, derechos de exportación y el impuesto a débitos y créditos bancarios, se obtiene el 83% de la recaudación consolidada de la Argentina. Además, Iaraf explicó que si a estos se les agregan el de los combustibles, los derechos de importación, impuestos internos coparticipados y la tasa de seguridad e higiene municipal (TISH) se tiene que el 91% de la recaudación consolidada argentina se concentra en 10 tributos, ocho de los cuales son nacionales, uno provincial y uno municipal. El restante 9% se reparte en 138 tributos.
Litvin, por su parte, coincide en el mismo porcentaje, pero agrupado en nueve tributos. Y mencionó algunos: el IVA (que representa un 7% del PBI); Ganancias, con un 5,7%; e Ingresos Brutos, que lo recaudan las provincias y representa el 4% del PBI. ”Este impuesto es excesivamente distorsivo; es el peor del sistema tributario y no se usa prácticamente en el mundo”, comentó el especialista. También la seguridad social que pagan los empleadores (3% del PBI) y la seguridad social que pagan los empleados (2,1%). “Luego vienen los derechos de exportación, que es el 1,9% del PBI, y que es otro de los impuestos muy distorsivos porque afecta la competitividad de nuestros productos; sólo 12 países en el mundo lo tienen y son todos del tercer mundo”, cerró.
“Hay que acotar la cantidad de tributos para generar un menor costo de fiscalización y un menor costo de administración para aquellos contribuyentes que operan en varias jurisdicciones y, además, el hecho de haber muchos tributos, cada uno con su característica, le genera un costo adicional a la administración. Principalmente a nivel de gobierno municipal amerita una simplificación. Y es posible”, explicó Nadín Argañaraz, presidente de Iaraf.
Hay 45 impuestos a nivel nacional
Sin embargo, la recaudación tributaria total en términos del PBI se encuentra en el nivel más bajo desde 2003, según Iaraf. En cuanto a la variación interanual entre 2022 y 2023, los ingresos tributarios disminuyeron en 0,6 puntos porcentuales del PBI y, respecto del promedio entre 2003 y el año pasado, la recaudación cayó 1,6 puntos porcentuales del PBI.
En el total de los 148 tributos consolidados, $91 de cada $100 de la recaudación consolidada en nuestro país se distribuyen automáticamente. En números redondos, sin decimales, el Tesoro Nacional recibe $26; la Anses $25; provincias y CABA $31, y los municipios, $10.
“Es obvio que una persona humana o jurídica no tributa la totalidad de los tributos identificados, sino la parte que le corresponde en función del desarrollo de sus actividades, de su posesión de bienes, de su ubicación geográfica y del intervalo temporal que se considere. Si se toma un horizonte temporal de un año, el conjunto de tributos que una persona humana paga es mayor al que surge si se toma solamente un mes. Por ejemplo, es habitual renovar el carnet de conducir en el término de tres o cinco años. También es habitual tener que realizar la inspección técnica vehicular obligatoria anualmente. Si en un análisis se toma solamente un mes, es factible que estos tributos no resulten identificados”, explicaron en Iaraf.
Uno por uno
Tributos nacionalesImpuesto a las ganancias sobre personas humanas y sucesiones indivisas residentes (incluye “impuesto a la renta financiera”)
Impuesto a las ganancias sobre las sociedades incluyendo establecimientos permanentes, empresas y explotaciones unipersonales. (incluye “adicional sobre distribución de utilidades”)
Gravamen de emergencia sobre premios de determinados juegos de sorteos y concursos deportivos
Impuesto específico sobre la realización de apuestas
Impuesto indirecto sobre apuestas on-line
Régimen para los trabajadores en relación de dependencia: aportes
Régimen para los trabajadores en relación de dependencia: contribuciones
Régimen de trabajadores autónomos
Régimen para el personal de casas particulares
Régimen simplificado para pequeños contribuyentes (monotributo)
Contribución especial sobre el capital de las cooperativas
Contribución extraordinaria sobre el capital de cooperativas y mutuales de ahorro, de crédito y/o financieras, de seguro y/o reaseguros
Impuestos a la transferencia de inmuebles de personas físicas y sucesiones indivisas
Impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias
Impuesto a la energía eléctrica
Impuesto adicional de emergencia sobre cigarrillos
Fondo especial del tabaco
Impuesto a las entradas de espectáculos cinematográficos
Impuesto a los videogramas grabados
Impuesto a los servicios de comunicación audiovisual
Impuesto al valor agregado
Impuesto sobre los bienes personales
Impuesto a los tabacos
Impuesto a las bebidas alcohólicas
Impuesto a las cervezas
Impuesto a las bebidas analcohólicas, jarabes, extractos, concentrados y agua mineral
Impuesto a los objetos suntuarios
Impuesto a los vehículos automotores, motos y embarcaciones
Impuesto a los embarcaciones y aeronaves de recreo o deportes
Impuesto a los productos electrónicos
Impuesto a seguros
Impuesto a la telefonía celular y satelital
Recargo al gas natural
Fondo Fiduciario para subsidios de consumos residenciales de gas
Impuestos sobre los combustibles líquidos
Impuesto al dióxido de carbono
Derechos de importación
Derechos de exportación
Tasa de estadística
Impuesto P.A.I.S
Impuesto a los pasajes al exterior (Fondo nacional de turismo)
Tasa de seguridad ANAC
Tasa de seguridad de aviación
Tasa de uso aeroportuario
Tasa de Migraciones
Tributos provincialesImpuesto inmobiliario
Impuesto sobre los ingresos brutos (incluye: “Impuesto a las actividades económicas”)
Impuesto a los automotores
Impuesto a las embarcaciones
Impuesto a los sellos
Impuesto a la transferencia de mejoras y derecho en tierra fiscal
Impuesto a la transmisión gratuita de bienes
Impuesto a los combustibles derivados del petróleo
Fondo provincial sobre los servicios públicos
Tasas retributivas de servicios: Otras. Ejemplos: De la actividad hidrocarburífera; de servicios hídricos; Provisión de energía; Expedición de guías de productos forestales, ganado, frutos y mineros; Tasa por tramitación y visado de urbanizaciones, entre otras.
Contribución por mejoras
Derecho de extracción de minerales
Derecho de explotación de áridos
Tasa de pesca
Impuesto al ejercicio de profesiones liberales
Derecho de uso y consumo de agua (Incluye: “Canon de riego”)
Impuesto a los productos forestales
Impuesto a las loterías, rifas, concursos, sorteos y juegos de azar
Impuesto a las actividades de turf
Impuesto al trabajo para la salud pública, policía del trabajo y capacitación laboral
Tasas retributivas de servicios: Servicios Administrativos. Ejemplos: Dirección Provincial de Rentas; Dirección general de Catastro; Dirección de Transporte; Dirección provincial de Trabajo.
Tasas retributivas de servicios: Actuaciones judiciales
Tasa de registro de marcas, señales, expedición de guías y certificados: Para ganado, frutas y verduras y minería.
Impuesto de ingresos brutos a Leliq y pases bancarios
Impuesto a la carga y descarga en puertos
Tributos municipalesCanon por la concesión de servicios públicos
Contribución por evaluación y fiscalización de impacto medioambiental
Contribución ambiental por generación y transporte de restos de obras y demoliciones
Contribución para desarrollo de la infraestructura sanitaria y cloacal
Contribución para la financiación de obras de gas natural
Contribución para servicios de justicia
Contribución por mejoras
Contribución por pavimentación
Contribución por servicios adicionales municipales
Contribución por servicios de salud
Contribución que incide sobre la instalación y suministro de gas natural
Contribución sobre instalación mecánica y suministro de energía eléctrica
Contribución sobre los mercados municipales
Derecho de funcionamiento de remises, taxis y transportes escolares
Derecho a los espectáculos públicos
Derecho de abasto, matadero e inspección veterinaria
Derecho de amarre en el puerto municipal
Derecho de cementerio
Derecho de extracción de áridos
Derecho de mantenimiento del arbolado público
Derecho de mantenimiento del curso navegable
Derecho de registro de conductor
Derecho para el desarrollo urbano sustentable
Derecho por acceso a publicaciones de legislación municipal
Derecho por estructuras para publicidad
Derecho por matricula
Derecho por ingreso sin cupo al puerto
Derecho por turista extranjero
Derechos de catastro
Derechos de bodega
Derechos de construcción
Derechos de la estación terminal de ómnibus
Derechos de ocupación o uso de espacios públicos
Derechos de registro de estructuras de telecomunicaciones
Derechos de verificación de estructuras de telecomunicaciones
Derechos para la realización de actividades en las áreas protegidas y reservas naturales urbanas
Derechos por habilitación de guías de turismo
Derechos por control bromatológico y salubridad
Derechos por habilitación de fotógrafos turísticos
Derechos por habilitación e inspección de ascensores
Derechos por inspección técnica de vehículos
Derechos por ordenamiento del tránsito
Derechos por publicidad y propaganda
Derechos por venta ambulante
Ecotasa
Impuesto al terreno baldío
Impuesto automotor
Impuesto inmobiliario
Remoción y estadía de vehículos
Sistema de estacionamiento medido
Tasa por expendio de bebidas alcohólicas
Tasa aeroportuaria municipal
Tasa de embarque
Tasa de inscripción turismo de aventura
Tasa por residuos peligrosos
Tasa por alumbrado público
Tasa por búsqueda y rescate
Tasa por cobranzas y retenciones de terceros
Tasa por comercialización de envases no retornables y afines
Tasa por control de animales en la vía pública
Tasa por control de marcas y señales
Tasa por depósito de mercaderías en infracción
Tasa por desinfección, desinsectación y desratización
Tasa por explotación de autopista
Tasa por habilitación de comercios e industrias
Tasa por inspección de pesas y medidas
Tasa por inspección de productos sanitarios
Tasa por inspección de seguridad e higiene
Tasa por inspección, control y servicios diversos al servicio público de transporte de pasajeros
Tasa por juegos de azar, rifas, etc.
Tasa por libreta sanitaria para actividades deportivas
Tasa por servicios de limpieza y desmalezamientos de baldíos
Tasa por servicios turísticos en general
Tasa por uso del vertedero municipal
Tasa por verificación de la gestión de residuos por parte de los grandes generadores
Tasa por verificación de obras en la vía pública
Tasa sobre parques industriales
Tributo por plusvalía urbanística

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