BLANQUEO Y álter eco___

Preguntas y respuestas sobre el blanqueo
Humberto Jesús Bertazza* Los ahorros en dólares no declarados, uno de los activos que el Gobierno espera que se blanqueen
La ley 27.743 establece un Régimen de Regularización Excepcional de Obligaciones Tributarias, Aduaneras y de Seguridad social, más conocido como blanqueo. ¿Cuáles son las claves para la adhesión?
1. Las formalidades exigidas.
En primer lugar, se requiere la manifestación de la adhesión al régimen, que debe realizarse entre el 18 de julio de 2024 y el 31 de marzo de 2025, con el formulario 3320. Se deberá ingresar entonces el pago adelantado obligatorio, que asciende al 75% del impuesto especial. Hay tres etapas la adhesión. La primera cierra el 30 de septiembre de 2024; la segunda, el 31 de diciembre de 2024, y la tercera, el 31 de marzo de 2025. Las fechas pueden ser prorrogadas por el Poder Ejecutivo. Además, se debe presentar la declaración jurada e ingresar el impuesto especial, del que se descontará el pago adelantado.
Las fechas límites para la presentación de la declaración jurada y el ingreso del impuesto serán el 30 de noviembre de 2024 (1º etapa), el 31 de enero de 2025 (2º etapa) y el 30 de abril de 2025 (3º etapa).
De ingresarse el impuesto en dólares se usará el VEP F. 3323 y si se paga en pesos (solo para casos de excepción autorizados), el VEP F. 3326.
2. Qué pasa si el pago adelantado es inferior al 75% del impuesto especial.
En tal caso, para permanecer en el régimen se deberá ingresar el saldo pendiente del pago adelantado incrementado en un 100%, junto al remanente del impuesto determinado. Tal incremento no podrá ser considerado como pago a cuenta.
3. Qué pasa si no se ingresan el pago adelantado o el impuesto especial
Se pierden todos los beneficios.
4. Cuáles son las alícuotas del impuesto especial del blanqueo
Las alícuotas varían según la etapa de adhesión. En la primera etapa es del 5%; en la segunda, del 10%, y en la tercera, del 15% (se debe descontar una franquicia, que es de US$100.000). Los contribuyentes podrán adherirse en todas las etapas que deseen.
5. Cómo regularizar el efectivo que está en el país o en el exterior
En este caso no se aplica la determinación del impuesto especial según las tres etapas de adhesión, sino que existe un mecanismo particular. El dinero a regularizar se debe depositar en una cuenta especial antes del 30 de septiembre de 2024, quedando inmovilizado hasta esa fecha. Al momento del depósito no se debe ingresar ningún impuesto, como tampoco se deberá hacerlo si el saldo se inmoviliza hasta el 31 de diciembre de 2025.
Tampoco se ingresará el impuesto si se realiza la transferencia a otra cuenta para pagar el impuesto especial o Bienes Personales (ReiBP), para otro contribuyente o para la adquisición de instrumentos financieros a definir por el Poder Ejecutivo.
Si el contribuyente retira un importe por otro concepto antes del 31 de diciembre de 2025, el banco retendrá el 5% en concepto del impuesto especial, en la medida que no aplique la exención de hasta U$S100.000 (si el banco no retiene, el contribuyente debe pagar en 5 días hábiles).
6. Qué pasa si se regulariza efectivo hasta US$100.000
No se ingresa ni el pago adelantado ni el impuesto especial. El contribuyente debe realizar el depósito hasta el 30 de septiembre y el saldo quedará inmovilizado hasta esa fecha. Sin embargo, tiene la opción de retirar antes ese importe, en la medida que su destino sea una operación onerosa debidamente documentada (compra de inmueble, de automóvil, de títulos valores, etcétera.)
En este caso, se deberá presentar ante el banco en el cual abrió la cuenta especial e informar el hecho bajo declaración jurada. En el caso de la regularización del contribuyente y su grupo familiar, la franquicia de US$100.000 se considerará en forma proporcional de cada persona, si están a su cargo.
7. Qué pasa con inmuebles escriturados a nombre de otra persona
Quien intente adherir al régimen para blanquear tales inmuebles no podrá hacerlo, por falta de normativa.
8. Cómo será el bloqueo fiscal
Por efecto de la declaraciones juradas y de la adhesión al régimen de regularización se produce el bloqueo fiscal del contribuyente, por lo cual la AFIP no podrá hacer ajustes por los mismos. Este beneficio alcanza a los montos consumidos no justificados. Y se pierde si la AFIP detecta bienes no declarados por un importe superior al 10% de los blanqueados.
9. Cuáles son los instrumentos financieros elegibles
Los contribuyentes que regularizan efectivo tienen la posibilidad de invertir en algunos instrumentos, según lo dispuesto por el Ministerio de Economía. Y en ese caso no deberán pagar el impuesto especial del 5%, en la medida que mantengan la inversión hasta el 31 de diciembre de 2025. Son títulos públicos, certificados de participación o títulos de deuda de fideicomisos destinados al fomento de la inversión productiva y del financiamiento de pymes, colocados por oferta pública con autorización de la Comisión Nacional de Valores.
También puede invertirse en Fondos Comunes de Inversión, abiertos y cerrados y en acciones y en obligaciones negociables colocadas por oferta pública. Es posible hacer inversiones directas o indirectas en proyectos inmobiliarios iniciados desde el 9 de julio de 2024, incluyendo los proyectos con un grado de avance inferior al 50%. La AFIP instrumentará un registro.
10. Cómo es la declaración jurada
Al presentarse la declaración jurada se debe adjuntar la documentación que acredite la titularidad y el valor de los bienes a regularizar.
11. Cómo se fija la base imponible.
Al calcularse el impuesto especial en dólares, los bienes valuados en pesos deben convertirse, y para eso se toma un valor de cambio de $1000.
12. Cómo se valúan los inmuebles
Los que están en el país se consideran al valor de adquisición o a su valuación fiscal multiplicada por 4, el monto que sea mayor. De ser expresado en pesos se debe convertir a dólares (a $ 1000 por dólar). Si son inmuebles en el exterior, se tomará su tasación o valor de mercado.
13. Cómo es la regularización del contribuyente y el grupo familiar
Cada uno debe hacer la determinación por separado, pero la franquicia de US$100.000 (no paga impuesto) se toma en forma proporcional respecto de los parientes (padre, suegros, hijos, nietos, cónyuge y convivientes) que están a su cargo. Si alguno no están a su cargo, se tomará el 100% de la franquicia.
14. Cómo es la regularización de bienes de cambio
Es posible regularizar bienes de cambio por diferencias físicas (no por valoración). Sin embargo, tal regularización no se computa como costo en el inventario inicial inmediato posterior. Es poco probable que esta regularización convenga.
15. Cómo se hace una regularización en más de una etapa
Regirá la alícuota de la última etapa y ser restarán los importes ingresados con anterioridad.
16. Qué pasa con los fondos en efectivo regularizados y depositados
La regularización de dinero en efectivo debidamente depositado en la cuenta especial es tal en la medida que se mantenga hasta el 30 de septiembre de 2024, salvo que antes de esa fecha se utilice para pagar el impuesto especial y el pago adelantado, se realicen las inversiones en los instrumentos financieros elegibles, se hagan transferencias a cuentas especiales de terceros o se invierta en operaciones onerosas documentadas (hasta US$100.000).
17. Cómo se consideran los criptoactivos
Se consideran en el país, en la medida que se hubieren encontrado en custodia y/o administración, al 31 de diciembre de 2023, de un Proveedor de Servicios de Activos Virtuales inscripto en la CNV. En caso contrario, solo podrán regularizarse si antes del 30 de septiembre de 2024 son transferidos a entidades que cumplan tales requisitos. Se consideran a su valor de adquisición o de mercado al 31 de diciembre de 2023 (el mayor).
18. Cómo se valuarán los bienes y tenencias a todo efecto fiscal
La valuación de los bienes y tenencias de moneda constituye, a todos los efectos fiscales, el valor de incorporación al patrimonio al 1° de enero de 2024. A esos efectos no debe considerarse su conversión en dólares, que solo se aplica respecto de la base imponible del impuesto especial.
19. Qué pasa con las acciones, cuotas y participaciones sociales
Se usarán los estados contables cerrados hasta el 31 de diciembre de 2023 inclusive. En caso de aumentos y disminuciones de capital posteriores al cierre del ejercicio, se usará el procedimiento adoptado a tales efectos por la ley del impuesto sobre los Bienes Personales. Corresponderá para esos bienes en el país la actualización desde la fecha de cierre hasta el 31 de diciembre de 2023.
20. Pago del impuesto en pesos
Con carácter general el impuesto debe ingresarse en dólares. Pero se pagará en pesos, como excepción cuando se regularicen solo ciertos bienes en el país (inmuebles, acciones, cuotas y participaciones societarias, títulos valores y créditos).
21. Qué trato hay para convivientes de funcionarios excluidos
Se excluyen solo si la convivencia está inscripta en el registro pertinente.
22. Bienes depositados o registrados a nombre de más de un sujeto
De no poder acreditarse la participación correspondiente a cada uno, para la regularización se entenderá que son titulares en partes iguales.
23. Fondos depositados en el exterior y aquellos que resulten de enajenación, rescate o liquidación de titulos valores del exterior
Esos fondos quedan sujetos al régimen especial en la medida en que sean transferidos a las cuentas especiales hasta el 30 de septiembre de 2024. De quedar en el exterior, se aplicará el régimen general, debiéndose ingresar las alícuotas del 5%, 10% o 15%.
24. Qué pasa con el impuesto a los débitos y créditos bancarios.
Las cuentas abiertas que se usen exclusivamente para exteriorizar tenencias de moneda nacional o extranjera en efectivo estarán exentas.
El autor contador
Socio de Bertazza, Nicolini, Corti y Asociados; presidente del Centro Argentino de Estudios en lo Penal Tributario

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Oro en ajedrez: reflexiones sobre el juego y la economía
Pablo Mira y Andrés Rieznik A sus 10 años, el argentino Faustino Oro es el Maestro Internacional de ajedrez más joven de la historia
En medio de un auge de las competencias, un niño argentino de solo 10 años logró el título de Maestro Internacional
La industria del ajedrez explotó como nunca. En número de jugadores, en movimiento de dinero y en cantidad de torneos, las magnitudes actuales no tienen parangón. Y en el medio de este auge inédito emerge de los tableros un prodigio argentino: Faustino Oro, un niño de tan solo 10 años es el Maestro Internacional más joven que jamás existió.
Faustino empezó a cosechar fama en ocasión de una partida a un minuto contra el noruego Magnus Carlsen, actual número uno del mundo y considerado por muchos el mejor jugador de la historia. Fausti disfrutaba jugando contra el campeón, cuando un error fatal de Carlsen le entregó una ventaja decisiva. En un minuto, por cierto, esas diferencias se pueden esfumar, por distracción o por tiempo, y más cuando el que las tiene que aprovechar es apenas un niño. Pero Fausti no dejó escapar la oportunidad, y cuando el reloj marcó el final se estremeció y cerró el puño celebrando la victoria.
Podría señalarse que las partidas a un minuto son más azarosas y equilibradas. Brindan oportunidades por la velocidad a la que se juega, incluso ante el número uno. ¿Había tenido Fausti apenas un golpe de suerte contra Carlsen? No: en otra batalla similar, esta vez a tres minutos, le ganó a Hikaru Nakamura, actual número dos del planeta. En esta modalidad, los blunders (errores groseros) ya no son tan comunes, y Fausti dio otro golpe que repercutió globalmente.
Uno de los aspectos más fascinantes de la vida de Faustino (que tuvo una fama tan precoz como los primeros ataques en su contra, que llegaron por parte de ajedrecistas rusos) es que recién se interesó por el ajedrez durante la pandemia, quizás aburrido de estar todo el tiempo encerrado. Un ejemplo dramático del rol del azar en nuestras vidas: sin pandemia, quizás hoy no gozaríamos de este talento.
Los acelerados sucesos que vive Fausti suelen ser entendidos por varios como la revelación de una mente brillante, de un genio capaz de cualquier hazaña. Más aún, nuestro cerebro tiende a elaborar expectativas lineales: si se trata del maestro más joven de la historia, será entonces el mejor jugador de ajedrez de la historia. La argentinidad, exacerbada gracias a los éxitos futbolísticos recientes, tampoco es buena estrategia para formular predicciones confiables. En verdad, la enorme cantidad de acontecimientos que a esta temprana edad le quedan por vivir, más la implacable competencia que debe afrontar (talentos indios, también muy jóvenes, y otros jugadores argentinos de apenas más edad, como los hermanos Fiorito), son cuestiones que piden que su carrera se lleve adelante con cautela y prudencia.
El ajedrez tiene mucho que ver con diversas ramas de la economía. Con la teoría de los juegos, por ejemplo. Si bien es obvio que cada jugador debe anticipar la jugada del otro si quiere ganar, en los últimos tiempos han aparecido nuevas estrategias. Una de ellas tiene que ver con la “preparación” de la partida con módulos inteligentes. Cuando un contendiente juega muy rápido la apertura, eso puede señalizar que examinó con detalle cada variante de esa línea. En estos casos, su rival podría intentar “sacarlo de la teoría”, por lo que el jugador que se preparó no siempre moverá al toque y de memoria, para no revelar su estrategia. Conscientes de que gracias a los modernos módulos automatizados el rival puede memorizar 10 o 15 jugadas de arranque para luego quedar bien parado en la partida, varios jugadores intentan “embarrar el tablero” haciendo jugadas inesperadas, que pueden ser de doble filo. Pero, a veces es mejor arriesgar que quedar perdido contra alguien que se aprendió de memoria cómo ganarnos si jugamos pasivamente.
El ajedrez puede echar luz sobre los fundamentos mismos de la economía: todos hemos escuchado que la genialidad en el tablero permite desarrollar una capacidad lógica que mejora cada decisión que tomamos. ¿Son especialmente eficaces los ajedrecistas, por ejemplo, para hacer dinero? No parece. Para empezar, aprender el juego a ese nivel implica dedicarle muchísimo tiempo. Esto significa que la mayoría de las veces estos genios no tienen tiempo para pensar en hacer (buenos) negocios. Quizás es la propia especialización lo que les podría impedir aplicar estos conocimientos en otros ámbitos.
En un plot twist de esta historia, el economista Herbert Simon, premio Nobel de Economía y experto en teoría de la decisión, usó la metáfora del ajedrez para criticar el proceso de decisión óptimo típicamente asumido por los economistas. Los jugadores, aun los mejores, no usan la fuerza bruta del cálculo hacia adelante para determinar sus movimientos, sino heurísticas razonables y satisfactorias, que incluyen, además, el reconocimiento del nivel del rival y su potencial falibilidad.
Simon tenía por objetivo probar, investigando el juego, su teoría económica de la racionalidad limitada, e investigar así los procesos cognitivos subyacentes en la toma de decisiones humanas. Mostró, por ejemplo, que respecto de la memoria los grandes maestros eran mucho mejores que los meros expertos en posiciones de ajedrez factibles y reconocibles, pero no tanto en posiciones generadas al azar. Inició así una larga tradición de investigaciones en psicología experimental, relacionando cognición con el juego ciencia. Esas investigaciones han demostrado, por ejemplo, que los niños con mayores capacidades cognitivas logran, en general, jugar mejor al ajedrez.
Pero lo contrario no es necesariamente cierto: el ajedrez no siempre es un ejercicio eficaz para desarrollar más inteligencia general para las matemáticas, el lenguaje o el rendimiento académico. O, por lo menos, no más eficaz que cualquier otro aprendizaje que se lleve a cabo con dedicación, esfuerzo y continuidad.
Según un artículo del cual participó Guillermo Campitelli, un psicólogo argentino residente en Australia, los posibles efectos de la instrucción en ajedrez son una cuestión abierta. Más aún, la instrucción obligatoria podría generar problemas de motivación y ser perjudicial en algunos casos. Y los beneficios parecen disminuir a medida que se mejora en el ránking, debido a la cantidad de práctica necesaria y a la especificidad del conocimiento adquirido.
Pese a muchos años de investigaciones sobre la genialidad, hoy en día seguimos lejos de poder identificar potenciales genios del ajedrez a través de pruebas cognitivas, imágenes cerebrales o lecturas de ADN. El mejor test para saber si alguien será buen ajedrecista es… ¡verlo jugar al ajedrez!
Y eso es lo que hizo Faustino Oro: jugó al ajedrez. Lo vimos y, como argentinos, no podemos más que estar agradecidos por su forma de jugar y enternecidos por su forma de ser y de hablar. Ser testigos de su desarrollo es un privilegio. Y mientras lo admiramos, aprovechamos para reflexionar sobre el fascinante mundo del ajedrez, la economía y el comportamiento humano.
“Los acelerados sucesos que vive Oro suelen ser entendidos como la revelación de una mente brillante, de un genio capaz de cualquier hazaña”

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